Договор купли продажи товара налогообложение

Договор купли продажи товара налогообложение

договор купли продажи товара налогообложение

Отражается реализация товаров покупателю:

Дебет 64 «Расчеты по авансам полученным», или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками Кредит 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» – на продажную стоимость товаров с НДС.

4. Списываются реализованные (перешедшие в собственность покупателя) товары:

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит 41 «Товары», или 40 «Готовая продукция» – на себестоимость готовой продукции или стоимость приобретения товаров без НДС.

5. Корректируется сумма ранее начисленной задолженности перед бюджетом по НДС с полученного аванса:

Дебет 81 «Использование прибыли» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» – на сумму НДС с полученного аванса (методом красного сторно)

6.


Письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5, но для этой ситуации унифицированной формы акта нет.

Таким образом, если у вас не общепит, то вы можетеп. 2 ст. 9 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ; п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 221 НК РФ; п. 9 Порядка, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002:

  • <иливоспользоваться актом ОП-5;
  • <илиразработать свою форму акта. Причем оптимальный вариант — взять за основу акт ОП-5, убрав из него ненужные вам строки.
    Например, имеет смысл исключить, как утратившие актуальность, следующие данные на оборотной стороне этого акта:
  • о государственной регистрации продавца в качестве предпринимателя;
  • о наличии подсобного хозяйства продавца;
  • об удержании подоходного налога.

При этом организации в учетной политике следует указать, какую форму акта она будет использоватьп.

Договор купли продажи товара налогообложение

Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, при соблюдении указанных выше норм ГК РФ и гл.

Договор купли продажи товара налогообложение прибыли

Счет 42 «Торговая наценка» применяется только в организациях розничной торговли, если учет товаров ведется по продажным ценам:

Дебет 41, Кредит 60 – оприходованы товары (10 шт.) по ценам поставщика;

Дебет 41, Кредит 42 – отражена торговая надбавка по товарам (10 шт.);

Дебет 50, Кредит 90 – получены денежные средства за реализованные товары (8 шт.);

Дебет 90, Кредит 41 – списана себестоимость реализованных товаров (8 шт.);

Дебет 90, Кредит 42 – сторнирована торговая наценка по проданным товарам.

Торговая наценка устанавливается с учетом покрытия расходов на продажу и обеспечения определенного уровня рентабельности.

В отношении налогового учета по НДС организациям, осуществляющим розничную куплю-продажу и не освобожденным от исчисления и уплаты этого налога, следует учитывать требования п. 7 ст.


НК РФ (п. 3. ст. 271 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ). Право собственности на недвижимое имущество у покупателя возникает с момента государственной регистрации (ст. 219, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).

Таким образом, исходя из норм ст.

Если к такому договору применяются нормы ГК РФ о договоре поставки товаров (параграф 3 главы 30 ГК РФ), то его существенными условиями будут: условия о предмете договора (условия о товаре — его наименование и количество), как и в договоре купли-продажи (ст. 455 ГК РФ); условия о периоде и сроках поставки отдельных партий товаров (ст. 508 ГК РФ). Если к договору международной купли-продажи товаров применяются нормы Венской конвенции 1980 г., его существенными условиями будут условия о предмете договора.
С учетом положений ст.

Дебет 10 «Материалы», или 41 «Товары» – на стоимость приобретения товаров без НДС,

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму НДС по приобретенным товарам,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость приобретенных товаров с НДС.

2. Отражается оплата товаров поставщику:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» – на сумму фактически перечисленных денежных средств.

3. Предъявляется бюджету НДС по оплаченным товарам:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму НДС по оплаченным поставщику товарам.

Ситуация 6.

Отличием ситуации 6 является то, что согласно учетной политике организации-поставщика моментом фактической реализации товаров для целей налогообложения, т.е.

На основании данных о наименовании и количестве проданного товара с помощью компьютера формируется информация о стоимости проданного товара в учетных (покупных) ценах.

При учете товаров по продажным ценам стоимость проданных товаров отражается в течение отчетного периода (месяца) по дебету и кредиту счета 90 в одинаковой оценке, т.е. по продажным (розничным) ценам. Ежедневно бухгалтер делает следующие записи: Дебет 50, Кредит 90 – на основании отчета кассира; Дебет 90, Кредит 41 – на основании товарного отчета.

Данный порядок учета позволяет контролировать в течение месяца правильность отражения в учете объема продаж (кредитовый оборот по счету 90) и списания товаров материально ответственными лицами (дебетовый оборот по счету 90).

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Так, согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл.

НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Таким образом, у предприятий розничной торговли в книге продаж регистрируются ленты контрольно-кассовой техники, а продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц (п.
Списываются реализованные товары:

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит 41 «Товары», или 40 «Готовая продукция» – на себестоимость реализованной готовой продукции или стоимость приобретения товаров без НДС.

3. Начисляется задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров:

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» – на сумму НДС с оборота по реализации товаров.

4. Отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации товаров:

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит 80 «Прибыли и убытки» – на сумму прибыли, или

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» – на сумму убытка.

У организации-покупателя:

1.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  2. от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Кроме того, в отдельных случаях налогоплательщику может пригодиться и первая часть НК РФ. Например, если операция возмездной передачи имущества проводится между родственниками, необходимо руководствоваться статьёй 105.1 НК РФ о взаимозависимых лицах.

Наряду с законодательными актами некоторые аспекты взимания налогов утверждены подзаконными актами.

  • причины и процедура аннулирования действия договора купли-продажи мотора;
  • варианты и способы разрешения конфликтных ситуаций между сторонами соглашения;
  • форс-мажорные ситуации. В этом пункте важно описать действия покупателя и продавца при вероятном возникновении непредвиденных обстоятельств;
  • иные положения.
  • в графе 7 — ставку налога (10/110 или 18/118) с пометкой «с межценовой разницы»;
  • в графе 8 — сумму налога, исчисленную с межценовой разницы;
  • в графе 9 — стоимость товара с учетом НДС.

Удерживать с дохода, выплачиваемого продавцу-физлицу, НДФЛ и начислять на этот доход страховые взносы не нужно. Ведь в такой ситуации по НДФЛ вы не являетесь налоговым агентомп. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, а по страховым взносам у вас нет выплаты в рамках трудового и гражданско-правового договоровч.

Предварительная оплата товаров

Последующая оплата товаров

Момент перехода права собственности

Момент

реализации для целей налогообложения

передача (отгрузка) товаров

оплата

Передача (отгрузка) товаров

оплата

Отгрузка товаров

Ситуация 1.

Ситуация 3.

Ситуация 5.

Ситуация 7.

Оплата товаров

Ситуация 2.

Ситуация 4.

Ситуация 6.

Ситуация 8.

Рассмотрим последовательно порядок отражения операций по договору поставки в бухгалтерском учете организаций – продавца и покупателя во всех выделенных ситуациях.

Ситуация 1.

В данной ситуации товары реализуются на условиях их предварительной оплаты.

НК под товаром понимает имущество – объект права собственности, т.е. вещное имущество. Таким образом, налоговая трактовка совпадает с гражданско-правовой только относительно организации – продавца.

В бухгалтерском законодательстве «товар» – это гораздо более узкая категория.

Согласно подп. 2 п. 3 ПБУ 5/98 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 г. №25н, товары – это часть материально-производственных товаров организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Таким образом, под товарами понимаются только материальные ценности (вещи), приобретенные организацией – продавцом для последующей реализации по договорам поставки или розничной купли-продажи.

При этом в счете-фактуре надо указатьПисьмо ФНС от 28.06.2005 № 03-1-03/1114/[email protected]:

  • в графе 7 — ставку налога (10/110 или 18/118) с пометкой «с межценовой разницы»;
  • в графе 8 — сумму налога, исчисленную с межценовой разницы;
  • в графе 9 — стоимость товара с учетом НДС.

***

Удерживать с дохода, выплачиваемого продавцу-физлицу, НДФЛ и начислять на этот доход страховые взносы не нужно. Ведь в такой ситуации по НДФЛ вы не являетесь налоговым агентомп. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, а по страховым взносам у вас нет выплаты в рамках трудового и гражданско-правового договоровч. 1 ст.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *