Переход на новый план счетов некоммерческие организации

Переход на новый план счетов некоммерческие организации

В случае если данный порядок учета является некорректным, просим пояснить как следует отражать выдачу микрозаймов на предоплаченные карты через агента — НКО? Денежные средства организации, находящиеся на корпоративной банковской карте, подлежат учету на расчетном счете организации. Выдача денежных средств по договору займа путем безналичного перевода с корпоративной банковской карты на карту клиента МКК отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет счета № 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам» Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях». 17 В соответствии с Положением № 486-П при отражении в бухгалтерском учете перевода денежных средств с одного расчетного счета на другой расчетный счет (оба счета открыты в разных кредитных организациях) может ли МКК использовать счет № 20209 «Денежные средства в пути», т.е.


Если членские взносы начислены в учете КПК, но не оплачены своевременно, в какой момент их сторнировать? Нужно ли по просроченной оплате членских взносов (на дебиторскую задолженность по членским взносам) начислять резерв под обесценение? Существующими бухгалтерскими нормативными документами не определен порядок бухгалтерского учета вступительных и членских взносов. Каждый кооператив в учетной политике определяет способ ведения бухгалтерского учета как кассовый или метод начисления. Предлагаем устранить данный пробел нормативного законодательства и установить кассовый метод бухгалтерского учета вступительных и членских взносов, т.к.
они носят целевой характер и, если они не поступили, то и потратить их нельзя (т.е. установить учет по аналогии с целевыми средствами бюджетного финансирования) Членские взносы участников КПК и ЖНК отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления.

Переход на новый план счетов некоммерческие организации


В соответствии с пунктом 3 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации потребительские кооперативы, кредитные кооперативы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы являются некоммерческими организациями. Согласно статье 4 Федерального закона от 18.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (далее — Федеральный закон № 193-ФЗ) сельскохозяйственный потребительский кооператив является некоммерческой организацией. Таким образом, для учета привлеченных средств некоммерческих организаций Планом счетов бухгалтерского учета для НФО, утвержденным Положением № 486-П, предусмотрен счет № 43908 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций».
32 Согласно Приложению № 2 к Положению № 486-П по счету № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций» ведется учет целевых поступлений, включая членские взносы.

Вниманиеattention
Выделение просроченных займов не является обязательным требованием к организации ведения аналитического учета. Вместе с тем, согласно пункту 10 Положения № 486-П НФО в своей учетной политике может предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью. НФО также может предусмотреть ведение аналитического учета для отражения просроченных займов с целью заполнения форм отчетности о своей деятельности в отдельной программе.

При ведении аналитического учета в отдельных программах бухгалтерские записи должны осуществляться по каждому лицевому счету. Лицевые счета, ведущиеся в отдельных программах, должны открываться и нумероваться в соответствии со Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации, установленной приложением 3 к Положению № 486-П.
Таким образом, если сумма уплаченного НФО налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) превышает начисленную, то в бухгалтерском учете должна быть осуществлена следующая бухгалтерская запись для отражения переплаты: Дебет счета № 60329 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит счета № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль». В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» все значения стоимостных показателей декларации по налогу на прибыль указываются в полных рублях, при указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты и храниться в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года.

Средства, учитываемые на счете N 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций», не являются доходами.

Средства организации, находящиеся на расчетном счете, открытом в соответствии с договором банковского счета, следует учитывать на соответствующем счете второго порядка балансового счета N 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах».

Внебалансовый счет для учета износа основных средств Планом не предусмотрен.

Коммерческие организации применяют этот ФСБУ в случае осуществления ими некоммерческой деятельности в отношении информации о такой деятельности.

Поступления

Поступлением средств считается поступление (увеличение) активов организации или аннулирование (уменьшение) ее обязательств.

При этом не является поступлением средств увеличение балансовой стоимости актива или уменьшение балансовой стоимости обязательства в связи с изменением его оценки, в случаях, например, переоценки, признания курсовых разниц, изменения оценочных значений, др.

Поступления могут быть обменные и необменные и эти два вида поступлений должны учитываться раздельно.

Расходование

Расходованием средств считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств.

Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества». Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, — на счете N 10208 «Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью». Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, — на счете N 10209 «Совокупный вклад участников и учредителей».

Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, — на счете N 10211 «Уставный фонд унитарного предприятия». Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, — на счете N 10212 «Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)».
В случае если даты по начислению и поступлению процентных доходов совпадают, то процентные доходы, начисленные и полученные на неснижаемый остаток денежных средств, учитываются на счете № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» или на счете № 20502 «Расчетные счета в банках-нерезидентах». В случае если даты по начислению и поступлению процентных доходов не совпадают, то процентные доходы, начисляемые на неснижаемый остаток денежных средств, могут учитываться на счете № 20603 «Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях» или на счете № 20604 «Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах. 5 На каком счете следует учитывать износ основных средств? Заменит ли амортизация износ основных средств? Внебалансовый счет для учета износа основных средств Планом счетов бухгалтерского учета для НФО не предусмотрен.

Важноimportant
Здесь бухгалтеру изначально надо настраивать жесткий контроль над распределением поступлений и расходований средств между общественно-основной деятельностью и предпринимательской.

В первую очередь нужно следить за формулировками назначения получаемых и направляемых средств в договорах и первичных документах. К примеру, поступление денег в НКО с назначением «Оплата за проведение спортивного мероприятия» налоговиками будет расценено как налогооблагаемый доход. Правильнее указать: «Целевой взнос на организацию и проведение спортивного мероприятия.


НДС не облагается». Причем указанная отметка про НДС — обязательна.

Также и с расходованием средств. Бухгалтер должен избегать обобщенных формулировок.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания — в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 206 «Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах»

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 2.17 внесены изменения

2.17.

На счетах N 20617, N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

На счетах N 20619, N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

Счет N 208 «Специальные счета»

Счета: N 20801 «Аккредитивы» N 20802 «Чековые книжки» N 20803 «Специальные банковские счета» N 20804 «Денежные документы»

2.18. Назначение счетов — учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных банковских счетах.

Уплата НДС в бюджет отражается бухгалтерской записью: Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль» Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях». 31 Какой счет необходимо использовать при привлечении денежных средств сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу последующего уровня от предыдущего сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (далее — СКПК) (кооперативу второго уровня от кооператива первого уровня): счет № 43708 «Привлеченные средства от негосударственных финансовых организаций» или счет № 43908 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций». Кооперативы первого уровня являются НФО. Согласно статье 76.1 Федерального закона № 86-ФЗ СКПК относится к НФО.
Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

3.11. Назначение счета — учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете.

На счетах N 10626, N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.

На счетах N 10628, N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в соответствии с нормативными актами Банка России.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10626 — N 10631 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 107 «Резервный и другие фонды»

1.4.

Инфоinfo
Означает ли это, что СКПК должны будут сформировать из целевых средств фонд на покрытие административно-хозяйственных расходов и затем использовать уже средства этого фонда? Доходы СКПК отражаются по кредиту счетов раздела 7 «Финансовые результаты» Положения № 486-П, расходы — по дебету счетов раздела 7 «Финансовые результаты» Положения № 486-П, в том числе расходы на содержание и обеспечение деятельности. Сальдо счетов по учету доходов и расходов отражает финансовый результат (прибыль или убыток) СКПК. Пунктом 7.14 приложения 2 к Положению № 486-П предусмотрено, что учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Пунктом 7.18 приложения 2 к Положению № 486-П предусмотрено, что в первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах доходов и расходов отчетного года, подлежат переносу на счета доходов и расходов прошлого года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *